跨境投资如何补税？税率20%，当年盈亏相抵？详解来了

6月28日，有个人投资者在社交平台分享了自己因投资美债美股，主动申报补交近60万元人民币税款的经历。

从其晒出的清单来看，此次补税系按年申报，追溯2022年、2023年两年，其中包括约48万元综合所得税及11万元滞纳金，估算税率为20%。

“中国内地税收居民在境外的炒股所得属于有法律依据的应税范畴，但纳税人如何申报纳税就存在争议。”有税收法律专家在接受券商中国记者采访时表示，长期以来，税收征管制度供给不足、技术手段有限，税收征管力度特别是跨境税收征管力度难以匹配税收实体法的高标准，导致了“高标准立法、普遍性违法”的税收征管困境。

已有投资者完成补税

“我自己核查的数字与税务机关给的比较接近，但没有交换回来的那么多。我最后坚持按自己的数字缴纳的。”一位个人投资者在社交平台透露，他刚刚完成了境外投资收益的个税补缴，主要为美债利息收益及分红股的股息收益，并未涉及太多股票交易。

这意味着，除了此前网传的买卖股票所得收益，获得境外债券利息、股息也需要补交个人所得税。不过，从该投资者晒出的纳税金额和股息、利息金额估算，税率与网传信息一致，均为20%。

根据这位投资者的说法，其接到了税务机关的提示信息，故主动前往如实申报。申报数据需要自行统计，与税务机关收到的境外资产信息交换数据进行对照。若两方数据差异较大，且纳税人坚持以自己统计的数字为准，则可能面临二次细节核查。应纳税额按年统计，同年盈亏相抵，不可跨年抵扣。

能否盈亏抵扣，是此前纳税人最为紧张和焦虑的问题之一。金杜律师事务所税务业务合伙人叶永青在接受记者采访时表示，税务机关通常将以“财产转让所得”的名目对境外投资收益进行征税，但财产转让所得是按次征收的，具体到波动和交易都比较频繁的股市上，就很可能出现今天赚明天赔，整体亏损不少，但结果一算还要交很多税的情况。

他表示，虽然执法者不能任意扩大执法的规则和尺度，但如何征税才能“既合法又合理”很考验税务机关的智慧。不过据记者多方了解，目前在实际执行中，按年盈亏相抵是税务机关和纳税人普遍都能接受的一种统计方式。

境外投资申报仍存争议

“还在和客户交流境外收入纳税申报的事，约时间面谈。老板们都感受到压力了。”深圳市律协税法专业委员会顾问、广东广悦（深圳）律师事务所律师任正勇介绍，从2024年下半年开始，就有人主动咨询境外存款利息收益、境外炒股收益、境外理财产品收益等是否在境内有纳税义务，咨询量自今年3月起明显增长。

他告诉记者，决定境外所得是否存在中国内地纳税义务的是取得所得时的税收居民身份，而不是境外资产信息交换制度。中国内地税收居民在境外的炒股所得属于应税范畴是有法律依据的，但纳税人如何申报纳税存在一定的争议，涉及举证责任的分配以及纳税人、应税所得、纳税义务时间、税种税目、税款执行的确认等。

叶永青也表示，当前客户的诉求主要包括如何合规低成本地处理历史问题，以及如何对未来的此类收益进行税务规划。在他看来，未来我国必将以更加法治化、系统化的方式进行税收管理，相关法律法规细化完善亦是大势所趋。

他还提到，与美国资本市场的高度机构化不同，国内投资者仍以散户为主，存在账户多、数据杂、申报难度大等客观问题。叠加相关法律法规有待完善、投资者缺少报税意识、金融机构难以代扣、税务咨询服务匮乏等多重因素影响，个人申报境外投资收益的执行难度相当大。

与此同时，在国家现行的外汇管理制度下，境外投资收益难以跨境回国，存在投资者境内收入无力纳税的情况。一些纳税人期待，可以仿照外贸企业，探讨允许个人以外币纳税的可能，甚至进一步研究解决部分境外资金出境的历史遗留问题。

个人投资者如何应对？

在采访中，多位税收法律专家均提到，中国内地税收居民跨境资产安排的需求越来越多，在征管力度不断加大的情况下，专业涉税服务的需求也日益增长。广大投资者尤其是高净值投资者需高度重视未完税资产的税务风险。

对于已经收到中国内地税务机关发出的税务风险提示、约谈或被立案调查的中国内地税收居民，有必要的话可委托跨境税收业务专业人士，确定是否存在中国境内纳税义务及其范围，通过合理合法的方式行使陈述权、申辩权，从而保障自身的合法权益。

此外，任正勇还向记者表示，跨境税收申报的专业难度高，绝大部分纳税人凭自身能力难以实现。委托他人完成申报工作，也存在支付委托成本的问题。如果各种隐性或显性的税收遵从成本较高，会严重影响纳税人最终完成纳税申报的结果。如何让纳税人能便捷、高效、保质完成纳税申报是打通“最后一公里”的关键。

故他建议，可尝试利用AI大模型的能力，结合跨境涉税专业的通用知识、行业专家的知识和工作流，开发出符合跨境税收业务的智能体，全面解决纳税人在完成纳税申报工作中的需求。

（原标题《跨境投资如何补税？税率20%，当年盈亏相抵？详解来了》）

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